Заявление о переходе с усн на осно

Переход с УСН на ОСНО предполагает изменение объема бухгалтерского учета и увеличение объема налогообложения. Основания для перехода с УСН на ОСНО приведены в данной статье. В ней также рассмотрены изменения, которые ожидают организацию, решившую перейти с упрощенки на ОСНО. Как перейти с УСН на ОСНО в 2014—2015 годах? УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН имеет упрощенную систему бухучета и минимальное количество налогов. Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения УСН на другой ОСН возможен в следующих случаях: Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую п. Его нужно подать не позже 15 января текущего года. Вынужденное прекращение использования УСН в результате невыполнения условий п. Заявление о переходе с усн на осно подают в квартале, в котором это произошло, или в течение заявление о переходе с усн на осно дней следующего квартала. Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02. Правовые последствия этих действий включают: переход к полному ведению бухучета, подсчет налогов, которые не использовались при УСН; оплату налогов, подсчет и оплату пени по несвоевременно оплаченным налогам. Все авансы, которые организация на УСН получила до перехода на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения подп. База по налогу на прибыль не увеличивается при продаже товаров письмо Минфина от 28. Фирмы на УСН учитывают только основные средства, а по остальному имуществу учет не ведут. Им нужно сохранять все первичные документы. На их основе проводится инвентаризация имущества с определением остатков по счетам при переходе на ОСНО. Это нужно сделать на 1-е число квартала, в котором начала действовать ОСНО. Это относится и к другим объектам учета. Подробнее об основных средствах см. Что означает «слететь с упрощенки»? «Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности фирмы: количество работающих — 100 человек, стоимость ОС — 100 000 000 руб. Превышение одного или нескольких из этих показателей означает автоматический переход на ОСН. При таком переходе нужно определить налоговую базу по каждому из налогов. Это будет зависеть от метода расчета. В переходный период от УСН к ОСН придется определить: Величину дебиторской задолженности, т. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками. Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов. Переход с упрощенки на вмененку Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД. Такой переход произойдет при смене деятельности фирмы п. К видам деятельности на ЕНВД относят оказание различных услуг хранение автомобилей на платных стоянках, ремонт и мойку машин, перевозку пассажиров, бытовые, ветеринарныеи другие услуги. Переход на уплату ЕНВД осуществляют добровольно. Решение заявление о переходе с усн на осно видам деятельности, к которым можно применять ЕНВД, принимает местная власть города или заявление о переходе с усн на осно. Она же устанавливает ставку единого налога, который зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов. Перешедшие на вмененку организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Уплачиваемые при этом заявление о переходе с усн на осно ЕНВД; страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС; НДФЛ для юрлиц. Не подлежат оплате: налог на прибыль, налог на имущество при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимостиНДС. Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. К ней применяют корректировочные коэффициенты, устанавливаемые местной властью. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% или 50%, в зависимости от отсутствия или наличия наемных работников. НДС при переходе с УСН на ОСНО При потере права на УСН фирма становится плательщиком НДС и должна его начислять. В переходный период нужно заявление о переходе с усн на осно во внимание, когда поступили деньги. Если аванс за товар поступил до перехода на ОСНО, а его покупка произошла позднее, то начислять НДС нужно только на реализацию. В случае поступления аванса после перехода фирмы на с УСН на ОСНО НДС начисляют и на аванс, и на реализацию. При этом НДС с аванса можно включить к вычету. Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в статье. Начислять НДС при переходе с УСН нужно с начала квартала, в котором совершился переход на ОСНО, даже если это произошло в последний заявление о переходе с усн на осно квартала. Фирма должна рассчитать и уплатить налог в бюджет. Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую Если у фирмы на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу ст. Отнести ее на убытки подп. А вот включить ее в состав доходов придется подп. Об актуальных изменениях в НК см. Для включения в расходы задолженности по зарплате и налогам, когда фирма применяла УСН, нет оснований. Они не должны использоваться при расчете налога на прибыль. Это относится и к задолженностям по оплате услуг на УСН. Другое дело — страховые взносы. Если они были выплачены до смены УСН на ОСН, то снизили бы величину единого налога. Если же их оплатили после перехода, то взносы можно включить в расходы при подсчете налога на прибыль письмо Минфина от 22. Переход с УСН на ОСН в 2014—2015 годах: признаем доходы и расходы При таком переходе в 2015 году нужно определить, как будет подсчитана база налога на прибыль. Фирма может считать ее кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе при смене режима принципиальных изменений в подсчете нет. При использовании метода начисления нужно выполнить следующее: Признать доходами выручку от продаж, оплата по которой не прошла до перехода на ОСН. Признать расходами затраты на покупку товаров, которые не были оплачены до перехода на ОСН. Эти доходы и расходы признают при подсчете базы по налогу на прибыль. Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО Заявление о переходе с усн на осно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС следует провести только за 5 последних дней перед переходом на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок п. Подобные разъяснения дает заявление о переходе с усн на осно письмо ФНС от 08. Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала налогового периода постановление ФАС Поволжского округа от 30.